【调增调减项目有哪些】在企业财务核算和税务申报过程中，经常会涉及到“调增调减项目”的概念。这些项目主要是在进行企业所得税汇算清缴时，对会计利润与应纳税所得额之间的差异进行调整的项目。调增项目是指需要增加应纳税所得额的项目，而调减项目则是需要减少应纳税所得额的项目。
为了帮助大家更好地理解调增调减项目的具体内容，以下是对常见调增调减项目的总结，并以表格形式进行展示。
一、调增项目
调增项目是指在计算企业所得税时，需要将会计利润中不计入应纳税所得额的部分进行加回的项目。常见的调增项目包括：
| 调增项目 | 说明 |
| 非公益性捐赠支出 | 企业发生的非公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时不得税前扣除 |
| 超过标准的广告费和业务宣传费 | 超过规定比例或限额的广告费和业务宣传费，需调增应纳税所得额 |
| 超过标准的职工福利费 | 职工福利费超过工资总额14%的部分，需调增 |
| 超过标准的工会经费 | 工会经费超过工资总额2%的部分，需调增 |
| 不得税前扣除的利息支出 | 如向非金融机构借款支付的利息超过银行同期同类贷款利率的部分 |
| 未实际发放的工资薪金 | 企业计提但未实际发放的工资薪金，不能作为税前扣除项目 |
| 税收滞纳金及罚款 | 因违反税收法规产生的滞纳金和罚款，不得税前扣除 |
| 未经批准的资产损失 | 未按规定报批的资产损失，不得税前扣除 |
二、调减项目
调减项目是指在计算企业所得税时，需要将会计利润中已计入但可在税前扣除的部分进行调减的项目。常见的调减项目包括：
| 调减项目 | 说明 |
| 公益性捐赠支出 | 符合条件的公益性捐赠支出，可在一定限额内税前扣除 |
| 研发费用加计扣除 | 企业研发费用可按一定比例加计扣除 |
| 小型微利企业减免 | 对符合条件的小型微利企业，可享受企业所得税减免政策 |
| 技术先进型服务企业优惠 | 经认定的技术先进型服务企业，可享受税收优惠 |
| 创业投资抵扣 | 某些创业投资企业可按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额 |
| 资产减值准备 | 按照税法规定允许税前扣除的资产减值准备 |
| 境外所得抵免 | 企业在境外缴纳的税款，可在境内应纳税额中抵免 |
| 其他税法规定的扣除项目 | 如固定资产加速折旧、环保设备投资抵免等 |
三、总结
调增调减项目是企业在进行企业所得税汇算清缴时必须关注的重要内容。正确识别和处理这些项目，有助于企业合理合规地降低税负，避免因税务处理不当而引发的税务风险。
建议企业在日常财务核算中，及时记录和分类相关项目，并在年终汇算时结合税法规定进行准确调整。如遇复杂情况，建议咨询专业税务人员或会计师，确保税务处理的准确性与合法性。